Locul impozitelor pe avere între categoriile de impozite
Pentru clasificarea impozitelor se folosesc mai multe criterii deoarece unul şi acelaşi impozit poate avea diferite implicaţii în viaţa social-economică, în funcţie de poziţia de pe care a fost apreciat. Sintetizand tipologiile facute de mai multi autori a criteriilor de clasificare a impozitelor, am ajuns la urmatoarele:
a)impactul asupra suportatorului;
b) neutralitatea faţă de contribuabil;
c) obiectul impozabil;
d) scopul introducerii impozitului;
e) frecvenţa perceperii;
f) locul în care impozitul se face venit.
În funcţie de impactul asupra suportatorului regăsim:
• impozite directe - se stabilesc în sarcina plătitorului fie în funcţie de venitul pe care îl obţine, fie în funcţie de averea sa. Ca regulă generală, la impozitele directe plătitorul şi suportatorul impozitului sunt una şi aceeaşi persoană.
• impozitele indirecte - nu se stabilesc în mod direct pe plătitor, ci asupra vânzării de bunuri sau prestărilor de servicii şi lucrări. Ele vizeaza cheltuirea veniturilor, motiv pentru care mai sunt denumite impozite pe cheltuieli. La impozitele indirecte suportatorul este cu totul altă persoană decât plătitorul, în cele din urmă, suportatorul fiind consumatorul final.
În funcţie de neutralitatea faţă de contribuabil:
• impozite reale - se stabilesc în funcţie de mărimea materiei impozabile (imobile, pământ etc) făcând abstracţie de situaţia personală a plătitorului;
• impozite personale- sunt cele ce ţin cont de situaţia contribuabilului şi sunt reprezentate, în special, de impozitele pe venit; se mai numesc şi impozite subiective;
După obiectul impozabil impozitele pot fi:
• impozite pe venit;
• impozite pe avere;
• impozite pe cheltuieli (pe consum).
După scopul introducerii impozitului:
• impozite cu caracter fiscal - adică urmăresc să producă venituri pentru buget şi se vizează randamentul lor;
• impozite cu caracter de ordine - adică cu scopul de a asigura ordine într-un anumit sector (spre exemplu, taxa pe divorţ).
În funcţie de frecvenţa perceperii regăsim:
• impozite permante (marea majoritate);
• impozite incidentale (spre exemplu, asupra imbogăţiţilor de razboi).
În funcţie de locul în care impozitul se face venit:
• impozite federale;
• impozite ale statelor;
• impozite ale colectivităţilor locale.
Locul impozitelor pe avere în structura resurselor bugetare
Institurea acestor impozite a fost facuta din cauza ca diferite persoane fizice si juridice au drept de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile.
In practica fiscala din diferite tari, impozitele pe avere se intalnesc sub urmatoarele forme:
• impozite asupra averii propriu-zise;
• impozite pe circulatia averii;
• impozite pe sporul de avere sau pe cresterea valorii averii.
Impozitele asupra averii propriu-zise pot fi intalnite atat ca impozite stabilite asupra averii, dar platite din venitul obtinut de pe urma averii respective, cat si ca impozite instituite pe substanta averii. Impozitele asupra averii propriu-zise care se intalnesc mai frecvent sunt:
• impozitele pe proprietatile imobiliare;
• impozitele asupra activului net.
Impozitele pe proprietatile imobiliare se intalnesc cel mai adesea sub forma impozitelor asupra terenurilor si cladirilor. Aceste impozite au ca baza de impunere fie valoarea de inlocuire sau valoarea declarata de proprietar, fie veniturile capitalizate privind bunurile respective. Cotele de impunere sunt in general scazute si sunt diferentiate atat in functie de categoria de folosinta a terenului, cat si de amplasamentul acestuia.
Impozitele asupra activului net au ca obiect intreaga avere mobila si imobila pe care o detine un contribuabil. La plata acestui impozit in unele tari sunt supuse atat persoanele fizice cat si cele juridice, iar in altele fie numai persoanele fizice, fie numai societatile de capital.
Impozitele pe circulatia averii se instituie in legatura cu trecerea dreptului e proprietate asupra unor bunuri mobile si imobile de la o persoana la alta. In aceasta categorie de impozite, se afla:
• impozitele pe succesiuni;
• impozitele pe donatii;
• impozitele pe actele de vanzare-cumparare a unor bunuri imobile;
• impozitele pe hartiile de valoare (actiuni, obligatiuni, etc.);
• impozitele pe circulatia capitalurilor si a efectelor comerciale.
CUPRINS
Cap.1 Caracterizare generală a impozitelor şi locul impozitelor pe avere in sistemul de impozite.
1.1 Caracteristici generale ale impozitelor…………………………………....3 1.2 Locul impozitelor pe avere în sistemul de impozite……………………..10
Cap.2 Cadrul legislativ privind impozitele pe avere
2.1 Primele iniţiative legislative…………………………………………..…16
2.2 Reglementări actuale generale în domeniul impozitelor pe avere……….1
Cap.3 Stabilirea, urmarirea şi încasarea impozitelor pe avere
3.1 Analiza metodologică de stabilire, urmarire şi încasare a impozitelor pe
avere la nivel de administraţii financiare…………………………………….42
3.2 Metodologia de stabilire, urmarire şi încasare a impozitelor pe avere…..47
Cap.4 Concluzii……………………………………………………………………..62
Bibliografie
