ORGANELE DE CONTROL FINANCIAR ALE MINISTERULUI FINANŢELOR
În perioada de tranziţie de la economia centralizat planificată la economia de piaţă, mulţimea fenomenelor noi ca şi lipsa unui foarte exact cadru legal impun necesitatea creării unor noi forme de control, în general, şi de control financiar contabil, în special, atât în plan instituţional cât şi sub aspectul organizării acestora.
În vederea realizării acestui obiectiv al economiei de piaţă prin legi distincte s-a aprobat că organizarea şi exercitarea controlului financiar contabil al statului, să se realizeze prin structuri specializate atât în sfera de acţiune a Guvernului cât şi în cea a Parlamentului.
De asemenea, a fost stabilit cadrul general de organizare şi exercitare a controlului financiar contabil propriu, de către unităţile economice, în cele doză forme ale sale preventivă şi de gestiune.
Tot prin legi s-a urmărit unificarea tuturor structurilor cu atribuţii de control financiar contabil, existente până la acea dată, în vederea eliminării controalelor paralele şi repetate la aceleaşi unităţi economice şi utilizării eficiente a capacităţii de control a acestora.
De asemenea, au mai fost realizate creşterea autorităţii şi a prestigiului controlului financiar contabil şi evitarea stărilor conflictuale între contribuabili şi organele de control cât şi crearea cadrului legal al desfăşurării acţiunilor de verificare pe baza unei metodologii unice de control.
Concomitent cu crearea cadrului legislativ necesar desfăşurării activităţii de control financiar contabil atât cel exercitat de stat cât şi cel propriu, exercitat de agenţii economici, au fost stabilite structurile care îl realizează, sfera activităţii fiecăreia dintre aceste structuri şi principalele obiective, generale şi specifice acestora.
Fiecare dintre aceste structuri specializate de control financiar contabil are, organizare obiective şi personal proprii şi îşi desfăşoară activitatea după propriul program.
1.1 GARDA FINANCIARĂ
Garda financiară este structura specializată a Ministerului Finanţelor care pune în aplicare politica acestuia în domeniul controlului financiar contabil, în legătură cu aplicarea şi executarea legilor fiscale şi a reglementărilor vamale ca şi cu respectarea normelor de comerţ în vederea evitării oricăror sustrageri de la plata impozitelor şi a taxelor precum şi în vederea împiedicării activităţilor de contrabandă şi a oricăror practici şi procedee interzise prin prevederile legale în vigoare.
Garda financiară este organizată în structura Departamentului controlului financiar, contabilităţii şi participaţiilor satului din Ministerul Finanţelor, ca un corp de control financiar, militarizat, neîncazarmat ale cărui obiective, stabilite prin prevederile legale, constau în efectuarea de verificări în localurile şi dependinţele în care se produc, se depozitează şi se comercializează bunuri sau se desfăşoară activităţi care fac obiectul impozitării.
Acest obiectiv general al Gărzii Financiare a impus stabilirea unor subobiective ce constau în verificarea existenţei şi a autenticităţii documentelor justificative de transport precum şi cele referitoare la activităţile de producţie prestări de servicii, a actelor şi a faptelor de comerţ atunci când există indicii că obligaţiile către stat ale agenţilor economici care prestează aceste activităţi nu sunt realizate numai în parte. De asemenea, mai efectuează, în conformitate cu prevederile legale, percheziţii în toate localurile, publice sau particulare, dacă există indicii că în aceste locuri funcţionează instalaţii cu care se realizează produse destinate comercializării fără îndeplinirea obligaţiilor fiscale.
Pentru intrarea în legalitate şi recuperarea eventualelor sume ce constituie obligaţiile de plată către stat, neonorate ca efect al nerespectării prevederilor legale în vigoare, organele de control ale Gărzii Financiare au dreptul să dispună măsuri de aplicare a sancţiunilor prevăzute de lege, inclusiv de confiscare a mărfurilor, obiectelor şi produselor care au fost sustrase de la plata impozitelor şi a taxelor, sau a căror fabricaţie a fost realizată în alte condiţii decât cele legale.
În vederea realizării obiectivelor şi a subobiectivelor sale, Garda Financiară verifică registrele şi alte documente din care rezultă îndeplinirea obligaţiilor fiscale faţă de stat şi are dreptul să ridice şi să reţină documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau contravenţiilor constatate.
Garda financiară este organizată pe două structuri principale; la nivelul Ministerului Finanţelor există o substructură centrală, numită în continuare Garda Financiară Centrală (GFC) care, în judeţe şi municipiul Bucureşti au drept corespondenţi Secţii ale Gărzii Financiare (SGF).
Garda Financiară centrală este structurată pe divizii şi compartimente astfel:
Divizia de metodologie, programe şi valorificarea actelor de control;
Două divizii de control operativ;
Divizia resurse umane, dotare şi financiar contabilitate;
Compartimentul juridic, cercetări şi anchete interne;
Compartimentul relaţii cu publicul, mass-media şi protocol.
Structura conducerii Gărzii Financiare şi a personalului acesteia au fost aprobate prin Ordinul nr. 817 din 14 aprilie 1998 al ministrului finanţelor, emis în vederea aplicării prevederilor Legii nr. 30 din 22 martie 1991 privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar a Gărzii Financiare.
Conducerea Gărzii Financiare este asigurată de către Comisarul general care are în subordine trei comisari generali adjuncţi, comisari şefi de secţie şi comisari şefi de divizie.
Coordonarea întregii activităţi a Gărzii Financiare este realizată de către un comandament condus de către un secretar de stat din Ministerul Finanţelor şi care este alcătuit din conducătorii direcţiilor de impozite şi taxe, Direcţiei generale a controlului financiar de stat, direcţiei generale a regiilor şi participaţiilor statului, Direcţiei generale a vămilor, Inspecţiei generale pentru activitate internă şi comisarul general.
Schematic, structurile organizatorice ale Gărzii financiare centrale şi a unei secţii ale acesteia sunt prezentate în figurile 1 şi 2. secţiile judeţene şi a municipiului
Comandamentul Gărzii Financiare îşi desfăşoară activitatea în baza programului propriu în cadrul întrunirilor convocate trimestrial sau ori de câte ori este necesar, unde analizează:
Rapoartele de activitate periodice ale gărzii financiare;
Activitatea de colaborare a Gărzii Financiare cu celelalte structuri ale Ministerului Finanţelor;
Rezultatele obţinute de Garda Financiară în cadrul acţiunilor organizate independent sau în colaborare cu alte structuri cu atribuţii de control financiar contabil;
Propunerile de măsuri privind îmbunătăţirea cadrului legislativ de realizare a controlului financiar contabil în scopul îmbunătăţirii acestei activităţi, a eliminării suprapunerilor sau a oricăror disfuncţionalităţi.
Personalul Gărzii Financiare este format din comisari cu studii superioare şi medii. După vechimea în această funcţie comisarii cu studii superioare sunt încadraţi pe mai multe categorii: comisar debutant, comisar principal IV, comisar principal III, comisar principal II, comisar principal I şi comisar principal I A.
Personalul cu studii medii este împărţit pe aceleaşi trepte ierarhice ca şi comisarii cu studii superioare. Personalului Gărzii Financiare îi revin următoarele obligaţii de serviciu principale:
Să-şi desfăşoare activitatea în respectul Constituţiei, al legilor în vigoare şi jurământului solemn;
Să încheie cu obiectivitate şi fără părtinire acte de control în care să consemneze constatările făcute;
Să fie devotaţi serviciului, să respecte ordinele date de şefii ierarhici şi să informeze asupra modului de îndeplinire a acestora;
Să păstreze secretul de serviciu asupra acţiunilor de control, al informaţiilor cu caracter confidenţial deţinute ca urmare a exercitării atribuţiilor de serviciu şi să nu le facă publice, în afara cazului când îndatoririle funcţiei sau necesităţile justiţiei impun contrariul;
Să păstreze în bună stare bunurile din dotare şi însemnele de legitimare;
